科技日報記者?劉垠

企業(yè)出資用于特定基礎(chǔ)研究的支出，允許按100%在稅前加計扣除；科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的收入，享受包括增值稅減免和所得稅減免的稅收優(yōu)惠……

近日，財政部會同科技部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等部門系統(tǒng)梳理現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新的主要稅費政策，編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）。

“按照中央經(jīng)濟工作會議精神和政府工作報告部署，財政部、科技部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同研究，把現(xiàn)行主要科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯總成冊，就是要為各類創(chuàng)新主體查詢、了解、享受政策提供‘一站式服務(wù)’，更加有力地推動支持科技創(chuàng)新的減稅降費政策落實、落地。”5月18日，科技部相關(guān)司局副司長侯瓊?cè)A在接受科技日報記者采訪時說。

中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰認為，《指引》將政策語言轉(zhuǎn)化為容易理解的操作指引，有助于提高優(yōu)惠政策知曉度，解決財務(wù)人員和納稅人反映的“政策復(fù)雜、難理解”等問題。

“三大目標”服務(wù)創(chuàng)新主體需求

隨著一系列針對性強的稅費減免政策出臺實施，我國正逐步形成涵蓋創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多種類、全流程科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策體系，為加快推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展與科技自立自強發(fā)揮了重要支撐作用。

怎樣讓創(chuàng)新主體懂政策、會申報、享紅利？《指引》編寫團隊聚焦共性需求，設(shè)立了“三大目標”：一是“全面知悉”，系統(tǒng)梳理現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新的稅費優(yōu)惠政策法規(guī)、相關(guān)稅收征管規(guī)定和行業(yè)管理辦法后，匯總為50多項政策點；二是“便捷查詢”，按照創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展等科技創(chuàng)新活動環(huán)節(jié)，將政策分類編排，并制作稅費優(yōu)惠政策查詢表，方便各類創(chuàng)新主體從自身身份類型、創(chuàng)新活動環(huán)節(jié)、稅費種類等多個維度對照查詢；三是“準確適用”，《指引》詳細列出每項優(yōu)惠的政策類型、涉及稅種、優(yōu)惠內(nèi)容、享受主體、申請條件、申報時點、申報方式、辦理材料、政策依據(jù)等，使創(chuàng)新主體更加便利地享受政策紅利。

“《指引》從創(chuàng)新主體、科技創(chuàng)新行為以及稅種三個維度進行梳理，使得散落在各項政策法規(guī)中的科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策更加系統(tǒng)，對財務(wù)人員就像工具書。納稅人也能更便捷地了解到可享受的稅費優(yōu)惠政策。”魏世杰以“研究與試驗開發(fā)稅費優(yōu)惠”為例介紹說，《指引》列出5類稅種優(yōu)惠，從企業(yè)所得稅、個人所得稅到增值稅、進口稅，乃至房產(chǎn)稅等，納稅人可以很清楚地判斷自己適合哪些優(yōu)惠，真正做到一目了然。

“雙向發(fā)力”打通基礎(chǔ)研究鏈條

近年來，我國不斷提高支持科技創(chuàng)新的稅費優(yōu)惠力度，相關(guān)政策“含金量”十足。其中，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除就是一項重要舉措。

在魏世杰看來，進一步提高研發(fā)費用加計扣除比例，對于降低企業(yè)研發(fā)成本很有實際意義。特別是已盈利的企業(yè)，更高的研發(fā)費用加計扣除比例，直接體現(xiàn)為應(yīng)納稅款的減少，對企業(yè)增加研發(fā)投入的激勵比較明顯。

值得關(guān)注的是，在普惠的研發(fā)費用加計扣除政策基礎(chǔ)上，我國還出臺了企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策：對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，允許按100%在稅前加計扣除；對科研機構(gòu)、高校接收的基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

“這項政策與研發(fā)費用加計扣除政策協(xié)同配合，從出資方和接收方兩端‘雙向發(fā)力’，打通了企業(yè)、高等學(xué)校和科研院所開展基礎(chǔ)研究的鏈條，有利于促進形成產(chǎn)學(xué)研互促共進的良性循環(huán)。”侯瓊?cè)A說。

針對備受關(guān)注的科技成果轉(zhuǎn)化問題，《指引》在第四部分集中介紹了創(chuàng)新主體在成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)可享受的多項增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅優(yōu)惠政策，以及專利收費減免，申請費、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費和復(fù)審費減免政策等。

中國科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇介紹說，我國在成果轉(zhuǎn)化方面出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，包括對企業(yè)法人和非企業(yè)法人都適用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免優(yōu)惠，“四技”（即技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）收入免征增值稅，技術(shù)入股遞延納稅等。此外，還有專門鼓勵高校與科研機構(gòu)進行科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策，包括對科研人員的現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅、股權(quán)獎勵遞延至轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收個人所得稅。

薛薇還提到，除了政府部門加強宣傳指導(dǎo)、提升服務(wù)水平之外，企業(yè)也需不斷提升研發(fā)管理水平。規(guī)范的研發(fā)管理，是研發(fā)費用加計扣除等稅費優(yōu)惠政策適用的基礎(chǔ)和前提。

“下一步，科技部將堅決貫徹落實黨中央決策部署，牢牢把握抓戰(zhàn)略、抓改革、抓規(guī)劃、抓服務(wù)的定位要求，強化政策統(tǒng)籌和政策服務(wù)。”侯瓊?cè)A表示，科技部將加大宣傳解讀力度，如借助全國科技活動周等大型活動進一步宣傳推介，并認真研究、及時回應(yīng)創(chuàng)新主體的期盼，推動相關(guān)稅費優(yōu)惠政策落實機制不斷完善。